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    2021注會《審計》備考第四章知識點及練習題:統計抽樣與非統計抽樣

    2021-02-05 14:05:03| 來源:安徽中公教育

    統計抽樣與非統計抽樣

    抽樣方法 特征 優缺點
    統計抽樣 1.隨機選取樣本項目;
    2.運用概率論評價樣本結果,包括計量抽樣風險。
    1.優點:
    ①統計抽樣能夠客觀地計量抽樣風險,并通過調整樣本規模精確地控制風險,這是與非統計抽樣最重要的區別。
    ②統計抽樣有助于注冊會計師高效地設計樣本,計量所獲取證據的充分性,以及定量評價樣本結果。
    2.缺點:統計抽樣可能發生額外的成本
    ①統計抽樣需要特殊的專業技能,需要增加額外的支出對注冊會計師進行培訓。
    ②統計抽樣要求單個樣本項目符合統計要求,這些也可能需要支出額外的費用。
    非統計抽樣 不同時具備統計抽樣兩個基本特征的抽樣方法 1.優點:
    ①不需要特殊的專業技能
    ②成本較低(對應統計抽樣的2個缺點)
    2.缺點:無法精確地測定抽樣風險(對應統計抽樣的優點);
    共同點:設計適當,兩種抽樣方法可以實現同樣有效的結果。

    【提示】

    (1) 注冊會計師在統計抽樣與非統計抽樣方法之間進行選擇時主要考慮成本效益。
    (2) 所有的審計抽樣都需要注冊會計師運用職業判斷,計劃并實施抽樣程序,評價樣本結果。
    (3) 注冊會計師使用非統計抽樣時,也必須考慮抽樣風險并將其降至可接受的低水平,但無法精確地測定抽樣風險。
    (4) 對選取的樣本項目實施的審計程序通常與使用的抽樣方法無關。

    【例題】

    1.下列有關統計抽樣和非統計抽樣的說法中,錯誤的是( )。(2013年)

    A.注冊會計師應當根據具體情況并運用職業判斷,確定使用統計抽樣或非統計抽樣方法

    B.注冊會計師在統計抽樣與非統計抽樣方法之間進行選擇時主要考慮成本效益

    C.非統計抽樣如果設計適當,也能提供與統計抽樣方法同樣有效的結果

    D.注冊會計師使用非統計抽樣時,不需要考慮抽樣風險

    1.【答案】D。解析:只要使用了審計抽樣,抽樣風險總會存在。在使用統計抽樣時,注冊會計師可以準確地計量和控制抽樣風險;在使用非統計抽樣時,注冊會計師無法量化抽樣風險,只能根據職業判斷對其進行定性的評價和控制,選項D錯誤。

    2.下列屬于統計抽樣特征的是( )。(2017年)

    A.評價非抽樣風險

    B.隨機選取樣本項目

    C.運用概率論計量抽樣風險

    D.運用概率論評價樣本結果

    2.【答案】BCD。解析:統計抽樣是指具備下列特征的抽樣方法:隨機選取樣本項目和運用概率論評價樣本結果,包括計量抽樣風險。

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