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    稅務師考試《稅法二》每日精學:企業接收政府和股東劃入資產的所得稅處理

    2021-02-06 17:47:07| 來源:安徽中公教育

    2021年稅務師考試備考開始了,各位小伙伴們你開始學習了嗎?為幫助大家更好的備考稅務師考試,現在稅務師每日精學每天帶你學習知識點及經典例題,跟隨老師學習每天進步一點。以下是小編為大家整理了稅務師《稅法二》每日精學。下面就和小編一起來學習吧!

    稅務師稅法二知識點

    企業接收政府和股東劃入資產的所得稅處理

    知識點

    1.企業接收政府劃入資產的企業所得稅處理

    縣級以上政府及其部門劃入企業的資產,根據劃入方式,所得稅處理有三種方式:

    (1)投資方式:不確認收入

    如果以股權投資方式投入企業,作為資本金或資本公積處理,不確認收入。按照接收價值確定計稅基礎。

    (2)符合條件的無償劃入:確認不征稅收入

    資產無償劃入企業,凡指定專門用途并按規定進行管理的,企業可作為不征稅收入進行企業所得稅處理。其中,該項資產屬于非貨幣性資產的,應按政府確定的接收價值計算不征稅收入。

    (3)其他情況:屬于上述(1)、(2)項以外情形,確認征稅收入。需要注意的是,政府部門將資產租給企業,不屬于劃入資產。

    2.企業接收股東劃入資產的所得稅處理

    (1)投資方式:不確認收入。

    企業接收股東劃入資產(包括股東贈與資產、上市公司在股權分置改革過程中接收原非流通股股東和新非流通股股東贈與的資產、股東放棄本企業的股權,下同),如果符合兩個條件,可以不確認收入。兩個條件是:

    ①合同、協議約定作資本金(包括資本公積)投入;

    ②在會計上已作實際接受投資處理的。

    企業應按公允價值確定該項資產的計稅基礎。

    (2)非投資方式:確認收入

    企業接收股東劃入資產,凡作為收入處理的,應按公允價值計入收入總額,計算繳納企業所得稅,同時按公允價值確定該項資產的計稅基礎。

    【提示】29號公告規定的作為收入處理,包括兩種情況:一是沒有協議證明股東作為投資投入,二是即使有協議證明股東作為投資投入,但是企業作為收入處理。

    【考點指引】

    企業接收劃入資產,首先關注接收對象,對象是政府還是股東;對象是政府的,看到“資本金”“專門用途”為不征稅,其余征稅,計稅基礎為政府接收價值;對象是股東,投資加資本不征稅,計稅基礎為公允價。

    經典例題

    【例題·單選題】依據企業所得稅的相關規定,企業接收縣政府以股權投資方式投入的國有非貨幣性資產,應確定的計稅基礎是( )。

    A.政府確定的接收價值

    B.該資產的公允價值

    C.該資產的賬面凈值

    D.該資產的賬面原值

    【答案】A。解析:縣級以上人民政府(包括政府有關部門,下同)將國有資產明確以股權投資方式投入企業,企業應作為國家資本金(包括資本公積)處理。該項資產如為非貨幣性資產,應按政府確定的接收價值確定計稅基礎。

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    關鍵詞閱讀 備考資料 稅務師考試

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